• 1
  • 2
  • 3
 

老板挖空心思节税,这些都是合规好办法

时间:2019-12-02  访问:

2019年是降费减税大年,国家出台了很多降费减税新政策,利用好这些政策,就会让企业在合法合规的情况下节约一大笔税金。从深化增值税改革、小微企业普惠性税收减免到个人所得税新政及社保费率下调,以前老板挖空心思避税,偷鸡不成蚀把米,现在大方享受优惠,合法合规减税。

二哥税税念公司是小规模纳税人,按季度申报缴纳增值税。公司1月开票51500,不含税收入为51500/1.03=50000,没有其他未开票收入。

会计处理:

借:应收账款51500

贷:主营业务收入50000

应交税费——应交增值税1500

2月开票20600,不含税收入20600/1.03=20000,没有其他未开票收入。

会计处理:

借:应收账款20600

贷:主营业务收入20000

应交税费——应交增值税600

3月开票10300,不含税收入10300/1.03=10000,没有其他未开票收入。

会计处理:

借:应收账款10300

贷:主营业务收入10000

应交税费——应交增值税300

4月申报增值税,1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000,按季度申报小于30万,享受免征增值税政策。

会计处理

借:应交税费——应交增值税2400

贷:营业外收入2400

小型微利企业可以是小规模纳税人,也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准,你就可以享受政策。

注意:这里是否符合小型微利企业是预先假设。

当然《减免所得税优惠明细表》(A201030)第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

所以,这里100万*20%=20万。

因为第二季度不满足小型微利企业,所有全额交税,扣除第一季度预缴的数。

这里的减免税额=300万*15%+5=50万

具体如何判断?

注意:上图的250是第一季度的从业人数平均值,2250是第一季度的资产总额平均值。

老板挖空心思节税,这些都是合规好办法

注意:上图的250、360分别是第一、二季度的从业人数平均值,2250、4000分别是第一、二季度的资产总额平均值。

企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的,应当按照规定补缴企业所得税税款。

按照目前各省的具体政策,均按照50%的顶格执行。所以,全国的小规模纳税人对的六税两费都享受减免50%政策。

其中城建税、教育费附加和地方教育费附加,本身是以实际缴纳增值税为计税依据算出的。

假如二哥税税念公司2019年3季度销售货物20万,按季度申报增值税,增值税享受小微免征的,那么相应的城建及附加也免。

这种情况下,我们不用记账,申报时候直接零申报即可。

所谓零申报,就是保存并上传空白申报表。

而假如二哥税税念公司是按月申报增值税,2019年8月销售额20万,超过月度10万标准,那么应交增值税就是20万*3%=6000。

那么需要如实申报享受减征50%的优惠政策。

做分录

借:税金及附加720

贷:应交税费-应交城建税420

贷:应交税费-应交教育费附加180

贷:应交税费-应交地方教育费附加120

同时减征部分计入当期损益

借:应交税费-应交城建税210

借:应交税费-应交教育费附加90

借:应交税费-应交地方教育费附加60

贷:营业外收入360

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号便明确了,旅客运输服务可以抵扣进项税。

能抵扣进项税的发票种类也具体明确了,包括增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、火车票、公路水路等其他客票。

如果取得增值税专用发票,那不用说了,应该填写到第1、2栏次去。其他发票都应该填写到8b其他栏次中去,当然同时还要统计总额后同时填写第10栏。

目前可以抵扣的各类旅客运输服务到底如何计算和申报?

1、取得增值税专用发票。

勾选确认后,应该填写到第1、2栏次去申报抵扣。同时还要统计填写到第10栏。

2、取得增值税电子普通发票的

以发票上注明的税额申报抵扣。

这张滴滴的出租车电子发票,我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。

申报就这样填写:

3、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单。

按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额

=(670+30)/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下:

4、取得注明旅客身份信息的铁路车票的

按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

这张铁路车票,可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下:

5、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

按照下列公式计算进项税额:

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=

30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下:

取消了附表五,《增值税纳税申报表附列资料(五)》

这个表取消原因就是因为这次不动产分期抵扣政策的取消,那这个表如果还有期末余额怎么办?

很简单,因为从4月1日开始纳税人取得不动产就不会填写这个表了,那么截止到3月所属期增值税申报表附表5第6栏的期末余额,纳税人可以在4月所属期一次性转入到附表2的8b栏次进行抵扣。

版权所有:瑞华会计师事务所(佛山分所) 粤ICP备10060629号 法律声明 | 您是本站的第2696480位访客