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关于印发2018年广东省会计师事务所监督检查工作方案的通知

时间:2018-10-12  访问:

各地级以上市财政局,各会计师事务所:

  为切实履行财政部门会计监督职责,进一步提升我省会计师事务所执业质量,促进注册会计师行业的健康、有序发展,我厅制定了《2018年广东省会计师事务所监督检查工作方案》,现予印发,请遵照执行并做好相关工作。

  广东省财政厅

  2018年7月31日

  2018年广东省会计师事务所

  监督检查工作方案

  为做好2018年我省会计师事务所监督检查工作,根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部关于组织地方财政部门开展2018年度会计监督检查和资产评估机构检查工作的通知》(财监〔2018〕33号)和《中国注册会计师协会关于开展2018年全国会计师事务所执业质量检查工作的通知》(会协〔2018〕16号)有关规定和工作要求,广东省财政厅将联合广东省注册会计师协会开展监督检查,特制定本方案。

  一、检查对象

  2017年12月31日前在广东省内(不含深圳)设立并存续的非证券资格会计师事务所及分所(以下简称事务所)。

  二、检查时间、年限及步骤

  此次检查从本方案印发之日起开始,至2018年11月底结束。检查年限为2017年会计年度及2018年1-6月,必要时延伸检查相关单位和有关年度。检查分为自查自纠、巡查督导和重点检查三个阶段进行。

  (一)全面开展自查自纠。

  1.自查自纠内容。

  (1)事务所内部管理及存续条件情况。

  依据《中华人民共和国会计法》和《会计师事务所财务管理暂行办法》(财会〔2010〕14号)的规定,对本事务所内部财务管理情况进行自查;依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第七条至第十六条的规定,对本事务所的存续条件及合伙人(股东)的资格状况进行自查;依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第二十五条至第三十条的规定,对本事务所分所的存续条件进行自查;依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第三十三条至第三十八条、第四十二条的规定,对本事务所发生变更等事项向省财政厅备案的情况进行自查;依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第五十一条和五十六条、《广东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理办法(修订)》(粤注协〔2016〕22号)的规定,对业务报告报备情况进行自查。

  (2)事务所执业质量情况。

  依据《中华人民共和国注册会计师法》第二十条至第二十二条和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)第六十条至第六十二条的规定,对本事务所执业质量情况进行自查。重点关注:是否严格按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告;是否严格遵循质量控制准则的要求,建立并完善质量控制制度,制度是否得到有效执行;承接业务有否存在超出注师工作胜任能力、有否存在低价不正当竞争情况等。

  2.资料报送。

  各事务所于8月8日前将自查报告及自查表格电子版(详见附件1-4)在省注册会计师协会公共服务平台,沿“在线填报—上传附件”路径提交。

  自查报告应包括以下内容:(1)事务所基本情况;(2)事务所自查概况;(3)对事务所执业质量的整体评价;(4)事务所质量控制体系自查情况,包括:质量控制环境、对业务质量承担的领导责任、合伙人机制、客户关系与具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控、职业道德等方面;(5)业务项目自查情况;(6)自纠措施。相关自查报告模板见附件5。

  自查报告和自查表请登陆省注册会计师协会公共服务平台,沿“在线填报—下载模板”路径下载并认真、如实、完整填报,其中与《关于开展2018年广东省会计师事务所执业质量检查工作的通知》(粤注协〔2018〕131号)自查内容相同的材料无需重复报送。

  3.其他要求。

  会计师事务所自查是行业行政管理和自律管理工作的重要手段,是年度执业质量检查的重要环节,是事务所完善内部治理机制的重要抓手。各事务所对自查工作务必高度重视,认真组织,自查发现的问题要及时整改,抓好落实。对自查工作敷衍应付、不按时按质填写上报自查材料的事务所,省财政厅将予以全省通报并将其列为巡查和重点检查对象,相关情况作为事务所综合评价的内容;对在自查中没有发现问题而在重点检查中发现问题的事务所和责任人,省财政厅将依法依规予以从严处理。

  (二)积极组织巡查督导。

  为进一步推动事务所做好全面自查,确保检查工作取得实效,省财政厅委托各地级以上市财政部门根据日常监管情况对辖区相关会计师事务所开展巡查督导工作,巡查督导可采取听取汇报、座谈交流、现场察看、抽查资料等方式进行,在巡查督导中发现的重大问题线索可直接对相关事务所开展重点检查,并及时将相关情况向省财政厅汇报。

  巡查督导内容主要包括事务所执业质量控制、财务管理、业务收费、人员资质、业务报备等,重点关注事务所自查工作计划的制定、内部分工和责任落实情况;开展针对性培训、明确工作要求的情况;对自查中发现问题的剖析和提出的改进措施,自查整改工作落实情况等。各地在巡查中也要注意总结事务所加强诚信建设,完善内控制度,防范系统风险,提高执业质量方面的好经验、好做法。

  (三)扎实开展重点检查。

  根据财政部要求,为加大会计师事务所监管力度,扩大重点检查覆盖面,在全面自查和巡查督导的基础上,本次重点检查省财政厅将联合省注协、委托地方财政部门等方式共同开展,对检查发现的问题,受委托的地方财政部门不对被检查会计师事务所下达检查结论或处理决定,统一由省财政厅依法依规予以行政处理、行政处罚或移交处理。

  1.检查对象。

  根据财政部“放管服”改革以及“双随机一公开”的要求,在对事务所试行分类监管的基础上,全面推行随机抽查制度,对重点检查的事务所通过财政部“会计监督检查管理系统”随机确定重点检查对象。具体检查对象名单及现场检查单位安排详见附件6。各检查对象具体进点时间以下发的检查通知书为准。

  2.检查内容。

  2018年重点检查范围为会计师事务所的质量控制体系、内部治理、2017年至2018年6月底期间出具的审计报告和其他报告的执业质量,以及2017年度会计师事务所自身财务会计核算等情况,发现重大违规线索的,延伸检查被审计单位2017年度会计信息质量,必要时可延伸相关年度。

  三、工作要求

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