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上海市财政局关于印发《关于加强会计师事务所事中事后综合监管的

时间:2018-10-12  访问:

  (据“中国上海”网站)

  各会计师事务所(分所):

  为深化推进“放管服”改革,进一步贯彻《国务院关于上海市开展“证照分离”改革试点总体方案的批复》(国函〔2015〕222号)的精神,按照《上海市进一步推进“证照分离”改革试点工作方案》(沪审改办发〔2018〕28号)的要求,健全本市注册会计师行业综合监管体系,切实加强对会计师事务所及其注册会计师的事中事后综合监管,市财政局研究制定了《关于加强会计师事务所事中事后综合监管的相关措施》,现印发给你们,自印发之日起实施。

  附件:关于加强会计师事务所事中事后综合监管的相关措施

  上海市财政局

  2018年5月18日

  关于加强会计师事务所事中事后综合监管的相关措施

  根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》(财政部令第89号)等法律法规的规定,以及《国务院关于上海市开展“证照分离”改革试点总体方案的批复》(国函〔2015〕222号)、《上海市进一步推进“证照分离”改革试点工作方案》(沪审改办发〔2018〕28号)的要求,健全本市会计师事务所事中事后综合监管体系,现就本市进一步加强会计师事务所事中事后综合监管提出如下工作措施:

  一、实施诚信管理

  为加强对会计师事务所及其注册会计师的执业监督和管理,规范会计师事务所执业活动,增强注册会计师行业的诚信意识和社会公信力,对本市会计师事务所实施诚信档案管理。

  会计师事务所诚信档案是财政部门对会计师事务所及其注册会计师执业资格、职业道德和执业操守等进行客观记录,对加强会计师事务所事中事后管理具有基础性作用的专门信息档案。

  (一)诚信档案信息内容

  诚信档案信息包括基本信息、提示信息和警示信息三项内容。

  1.基本信息是指会计师事务所及其注册会计师的相关基础信息,具体包括会计师事务所的名称、统一社会信用代码、执业证书编码、办公地址、联系电话、首席合伙人(主任会计师)和注册会计师的姓名、注册时间、执业经历等相关信息。

  2.提示信息是指会计师事务所及其注册会计师,因违反执业许可的法律法规,或在执业中违法违规,情节较轻受到轻于行政处罚或轻于公开谴责的行业惩戒的相关信息。包括但不限于以下信息:

  (1)受到省级以上财政部门以责令限期整改、下达监管关注函、出具管理建议书、约谈通报等方式作出处理的非行政处罚类信息;

  (2)受到省级以上注册会计师协会以行业通报或轻于行业通报形式给予惩戒的相关信息;

  (3)受到其他有关职能部门处理的非行政处罚类信息。

  3.警示信息是指会计师事务所及其注册会计师,因违反执业许可的法律法规,或在执业中违法违规,情节严重受到行政处罚、刑事处罚等相关信息。包括但不限于以下信息:

  (1)受到省级以上财政部门行政处罚的信息;

  (2)受到省级以上注册会计师协会以公开谴责形式给予行业惩戒的信息;

  (3)受到其他有关职能部门行政处罚或刑事处罚的信息。

  (二)诚信档案信息来源

  依托财政部财政会计行业管理系统,建立本市注册会计师行业诚信档案管理库,加强对会计师事务所和注册会计师违法违规受到处理处罚相关信息的采集归档工作,健全信息记载内容,改进记载功能,实现诚信档案信息的动态管理。

  诚信档案提示信息和警示信息主要来源于四个方面:

  1.省级以上财政部门对会计师事务所和注册会计师作出的处理处罚决定;

  2.省级以上注册会计师协会对会计师事务所和注册会计师作出的行业惩戒决定;

  3.本市或外省市其他有关职能部门(包括司法机关)对会计师事务所和注册会计师作出的处理处罚决定;

  4.市公共信用信息服务平台(以下简称“市信用平台”)、市法人库中,有关职能部门对会计师事务所和注册会计师作出的相关处理处罚信息。

  (三)诚信档案管理工作机制

  1.建立健全诚信档案管理工作规程。市财政局结合对会计师事务所加强事中事后综合监管的相关工作要求,建立健全行业诚信档案信息的采集、审核、查询、应用等工作的具体规程,明确内部分工,强化主体责任,全面落实诚信档案管理相关措施。

  2.建立健全诚信档案信息共享机制。诚信档案信息与市信用平台、市法人库实现信息共享。市财政局按照《上海市公共信用信息归集和使用管理试行办法》、《上海市法人信息共享与应用系统管理办法》等有关规定,对本部门产生的对会计师事务所及其注册会计师作出的行政处罚信息,包括行政主体名称、行政处罚决定书文号、违法行为类型(违法行为名称)、行政处罚内容(处罚措施)、行政处罚决定作出日期等,自行政处罚决定作出后的5个工作日内记入诚信档案,并报送市信用平台或法人库。同时,定期(每月至少一次)访问市信用平台和法人库,采集相关处理处罚信息,并经规定程序批准后,记入诚信档案。

  3.建立健全诚信档案信息运用机制。诚信档案信息的保管和销毁按照国家和本市有关档案管理的规定和要求执行。在对会计师事务所开展分类监管时,将提示信息和警示信息的记录频次作为重要的参考依据,分别采取差别化的监管措施。提示信息一般不对社会主动公开,警示信息按照信息公开的相关规定执行。

  二、开展分类监管

  为进一步促进注册会计师行业健康发展,引导会计师事务所及其注册会计师牢固树立诚信为本、操守为重的职业理念,全面提升行业的诚信度和社会公信力,探索建立和实施会计师事务所的分类监管制度。即:依据诚信档案信息,分不同情况对本市会计师事务所采取差别化监管措施,规范监管行为,提高监管质量和监管效率,促进注册会计师行业健康有序发展。

  (一)分类监管的措施

  按照有关规定,市财政局配合财政部、证监会开展对本市证券资格会计师事务所的分类监管,并负责对本市非证券资格会计师事务所的分类监管。一方面,促进低风险的会计师事务所加强内部自律管理,对于当年新成立的、近三年已接受市财政局监督检查局检查的、已列入市注册会计师协会当年检查名单的会计师事务所,一般不列入当年专项检查范围。另一方面,对高风险的会计师事务所加强行政监督检查力度,除按照财政部“双随机、一公开”要求随机抽取检查对象外,对于群众反映强烈、举报事项详尽或其他监督部门线索移送的会计师事务所,直接列入检查名单。与市注册会计师协会行业管理互为补充,市财政局监督检查局根据当年度财政部布置的会计监督工作重点,结合本市实际,在市注册会计师协会抽查范围之外选取部分会计师事务所开展专项检查,重点关注有不良执业记录、收费明显低于成本、业务报告数量明显超出服务能力、被非注册会计师实际控制等情况的会计师事务所。具体如下:

  1.对诚信档案中5年内未出现新增提示信息和警示信息的会计师事务所,一般5年内不安排对其执业质量检查(财政部、市财政局布置的专项检查、举报案件检查除外,下同)。

  2.对诚信档案中3年内未出现新增警示信息且2年内未出现新增提示信息的会计师事务所,一般4年内至少安排一次执业质量检查。

  3.对诚信档案中2年内出现新增提示信息的会计师事务所,一般3年内至少安排一次执业质量检查。

  4.对诚信档案中3年内出现新增警示信息的会计师事务所,一般2年内至少安排一次执业质量检查。尤其是对以往违规问题严重、整改落实不到位、群众反映强烈的会计师事务所,作为日常监管的重点。

  (二)分类监管措施的确定和调整

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